Lohn- und Einkommensteuer

Steuerpflichtig: alle natürlichen Personen

Besteuerungsgrundlage: Einkommen

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Einkunftsart

Zahlung

Land- und Forstwirtschaftt, § 13
Gewerbebetrieb, § 15
selbständiger Arbeit, § 18
Kapitalvermögen, § 20
Vermietung und Verpachtung, § 21
Sonstige Einkünfte, § 22
nichtselbständiger Arbeit, § 19 (nur in bestimmten Fällem, z.B. Arbeitslohn von mehreren AG, Ehegatte in Steuerkl. V od. VI, Freibetrag auf Lohnsteuerkarte)

Einkommensteuer

Vorauszahlungen am:
10.3.
10.6.
10.9.
10.12.

Pflichtveranlagung
(=Einkommenssteuererklärung einreichen)

nichtselbständiger Arbeit, § 19

Lohnsteuer

Abzug vom Arbeitsentgelt
Antragsveranlagung
"Lohnsteuerjahresausgleich"

Pflichtveranlagung zur Einkommensteuer (Veranlagungsverfahren)

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Steuererklärung beim Finanzamt einreichen

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	Veranlagungsformen
Getrennte Veranlagung		Zusammenveranlagung
Jedem Ehegatten werden die von ihm bezogenen Einkünfte getrennt berechnet.	⇓ ⇓ ⇓ ⇓	Die Einkünfte der Ehegatten werden zusammengezählt und halbiert. Daraus wird die Steuer berechnet und verdoppelt (Splittingverfahren).

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens

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Ermittlung der Steuer

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Einkommensteuererklärung des Finanzamtes

Nachzahlung, Rückzahlung, zukünftige Vorauszahlungen

Schema zur Berechnung des zu versteuernden Einkommens und der Steuer

	€	€
Gewinneinkünfte (Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit Überschusseinkünfte (Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Bruttolohn bzw. Versorgungsbezug (Pension, Betriebsrente) - (Vesorgungsfreibetrag + Zuschlag zum Versorg.-FB) - Werbungskosten (ggf. Pauschbetrag) Einkünfte aus Kapitalvermögen Einnahmen - Werbungskosten (ggf. Pauschbetrag) - Sparer-Freibetrag Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Einnahmen (z.B. Renten) - Werbungskosten (ggf. Pauschbetrag)
= Summe der Einkünfte
Altersentlastungsbetrag Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (EfA)
= Gesamtbetrag der Einkünfte
Sonderausgaben Vorsorgeaufwendungen Sonderausgaben, die nicht Vorsorgeaufwendungen sind außergewöhnliche Belastungen
= Einkommen
Kinderfreibetrag Härteausgleich
= zu versteuerndes Einkommen

zu versteuerndes Einkommen * Steuersatz = Steuer
- geleistete Vorauszahlungen
= Erstattungsbetrag / Abschlusszahlung

Ausgaben,
die das zu versteuernde Einkommen mindern:

Werbungskosten

sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung des Einkommens

Beispiele bei "Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit":

Beiträge zu Berufsverbänden (Gewerkschaften)
Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
Aufwendungen für Arbeitsmittel (Fachliteratur, Berufskleidung,...)
Aufwendungen für berufliche Fortbildung
Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung

Arbeitnehmerpauschbetrag: 920,00 €

Sonderausgaben
sind private Aufwendungen, die aus wirtschafts- und sozialpolitischen Gründen vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgesetzt werden
Vorsorgeaufwendungen	Sonstige Sonderausgaben
beschränkt abzugsfähig	unbeschränkt abzugsfähig	beschränkt abzugsfähig
Altersvororgeaufwendungen sonstige Vorsorgeaufwendungen (Rest-SV, Haftpflicht, Unfallversicherung, Krankenversicherung	gezahlte Kirchensteuer Renten u. dauernde Lasten	Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten Kosten der eigenen Berufs- oder Weiterbildung in einem nicht ausgeübten Beruf Spenden für mildtätige. religiöse, wissenschaftliche und staatspolitische Zwecke Kinderbetreuungskosten Kosten für Ersatzschulen

Außergewöhnliche Belastungen

liegen vor, wenn einem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen als der überwiegenden Mehrheit der Steuerpflichtigen gleicher Einkommens-, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen Familienstandes erwachsen

Dazu zählen ...

Kranken- und Kurkosten (soweit nicht anderweitig erstattet)
Unterstützung bedürftiger Angehöriger (z.B. Eltern)
Ausbildungsfreibetrag bei Kindern, die sich in der Berufsausbildung befinden und auswärtig untergebracht und über 18 Jahre alt sind.

Finden Sie hier das Schema zu versteuerndes Einkommen als PDF Download.

Bitte beachten Sie auch unser Corona-Hilfsprogramm für geschädigte Unternehmen >>